El Paquete Económico 2027 propone limitar deducciones, cambiar el uso de pérdidas fiscales y ajustar otros beneficios para elevar la recaudación empresarial
El Gobierno federal quiere modificar las reglas del Impuesto Sobre la Renta para evitar que miles de empresas reduzcan demasiado el pago de impuestos mediante deducciones y otros mecanismos fiscales. La propuesta forma parte del Paquete Económico 2027 y busca que las compañías contribuyan de acuerdo con sus ingresos y capacidad económica.
La Secretaría de Hacienda señaló que el problema es importante. Con datos de 2025, explicó que 524 mil empresas reportaron ingresos positivos, pero 318 mil no pagaron ISR durante ese año. De este último grupo, 223 mil registraron deducciones iguales o mayores a sus propios ingresos.
El resto de las empresas que no pagaron ISR se relaciona principalmente con pérdidas fiscales acumuladas de ejercicios anteriores. Ante este escenario, Hacienda propone establecer nuevas reglas para las deducciones, aunque asegura que los cambios están diseñados para no afectar a las micro, pequeñas y medianas empresas del país.
Uno de los cambios principales plantea poner un límite a las deducciones. Para empresas con utilidades cuyas deducciones alcancen o superen 96.67 por ciento de sus ingresos acumulables, se aplicaría un mecanismo de control. En otros casos, las deducciones autorizadas podrían establecerse hasta en 99 por ciento de los ingresos.
También cambiaría la forma de utilizar las pérdidas fiscales acumuladas. Las empresas podrían disminuir con ellas hasta 50 por ciento de su utilidad fiscal. A cambio, Hacienda propone ampliar de 10 a 20 años el periodo durante el cual las compañías podrían aprovechar esas pérdidas para reducir su carga fiscal.
Otro ajuste estaría relacionado con los intereses netos que las empresas pueden deducir. Hacienda plantea reducir el límite del 30 al 20 por ciento de la utilidad fiscal ajustada. Sin embargo, los intereses que no puedan deducirse de inmediato podrían utilizarse durante los siguientes 10 ejercicios fiscales, bajo las reglas propuestas.
La iniciativa también contempla cambios para los pagos realizados a empresas o prestadores de servicios en el extranjero. Las deducciones serían reconocidas cuando el servicio haya sido efectivamente realizado y además se haya efectuado el pago correspondiente. Con esto, Hacienda busca evitar deducciones basadas únicamente en operaciones todavía pendientes.
En el caso de anticipos relacionados con bienes arrendados durante más de un ejercicio fiscal, la deducción procedería cuando el contribuyente realmente utilice o tenga derecho a utilizar el bien. La propuesta pretende que las deducciones estén relacionadas con operaciones que ya ocurrieron y no solamente con compromisos registrados.
Hacienda también plantea modificar las reglas de las cuentas fiscales conocidas como CUFIN y CUCA. En la primera, se considerarían los gastos que no cumplen los requisitos para ser deducibles. En la segunda, ciertas capitalizaciones de deuda ya no incluirían intereses devengados que todavía no hayan sido pagados ni el IVA relacionado.
Otro cambio importante sería eliminar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades. Hacienda considera que este esquema ya cumplió su objetivo y que mantenerlo representa un beneficio que puede reducir el pago de impuestos. La propuesta contempla cobrar de manera completa el impuesto diferido que corresponda a estos grupos empresariales.
No todos los cambios están dirigidos a aumentar el pago de impuestos. Hacienda también propone modificar un estímulo relacionado con las cuotas de autopistas. El beneficio de acreditar hasta 50 por ciento del gasto en peaje se enfocaría en empresas de transporte de carga, pasaje y turismo con ingresos anuales menores a 250 millones de pesos.
La Secretaría de Hacienda sostiene que estos cambios buscan reducir espacios utilizados para disminuir artificialmente el pago de impuestos y combatir prácticas como la evasión y la elusión fiscal. También pretende cerrar oportunidades para utilizar facturas falsas o empresas factureras como respaldo de deducciones que no correspondan.
La propuesta ahora deberá ser revisada por la Cámara de Diputados como parte del proceso del Paquete Económico 2027. De aprobarse, las nuevas reglas entrarían en vigor conforme al calendario establecido en la reforma y modificarían la manera en que numerosas empresas calculan sus deducciones y obligaciones de ISR.
